Zakup samochodu osobowego na potrzeby jednoosobowej działalności gospodarczej od lat stanowi jedną z najpopularniejszych metod obniżenia podstawy opodatkowania. Pojazd w firmie pozwala nie tylko sprawnie docierać do klientów, ale również generuje koszty uzyskania przychodów w postaci odpisów amortyzacyjnych, paliwa czy serwisu. Przepisy obowiązujące od 2026 roku uzależniają jednak wysokość dopuszczalnych limitów odpisów bezpośrednio od poziomu emisji dwutlenku węgla danego pojazdu.
Zmiana jest odczuwalna zwłaszcza dla przedsiębiorców planujących zakup tradycyjnego auta spalinowego. Z tego artykułu dowiesz się, ile wynoszą aktualne progi kwotowe, kogo dotyczą nowe regulacje oraz jak wpływają na opłacalność zakupu auta na firmę.
Trzy progi limitów w zależności od emisji CO₂
Od 1 stycznia 2026 roku wysokość wartości początkowej samochodu osobowego, powyżej której odpisów amortyzacyjnych nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów, zależy od rodzaju napędu oraz poziomu emisji spalin. Obowiązują trzy odrębne progi:
- 225 000 zł – dla samochodów osobowych będących pojazdami elektrycznymi oraz napędzanymi wodorem. Limit pozostał na dotychczasowym, preferencyjnym poziomie.
- 150 000 zł – dla samochodów, których emisja CO₂ jest niższa niż 50 g na kilometr. Dotyczy to wybranych, niskoemisyjnych hybryd typu plug-in.
- 100 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych, czyli pojazdów o emisji CO₂ równej lub wyższej niż 50 g na kilometr. W tej grupie mieści się zdecydowana większość tradycyjnych aut benzynowych, diesli oraz klasycznych hybryd.
Obniżenie limitu dla aut spalinowych ze 150 000 zł do 100 000 zł oznacza, że znaczna część wydatku na zakup standardowego auta firmowego nie pomniejszy podatku dochodowego.
Kluczowe zastrzeżenie: decyduje data wprowadzenia do ewidencji
Najważniejszą informacją dla przedsiębiorców jest reguła przejściowa. Nowe limity mają zastosowanie wyłącznie do samochodów osobowych wprowadzonych do firmowej ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 roku.
Jeśli wprowadziłeś samochód spalinowy do ewidencji przed tą datą — na przykład w 2024 lub 2025 roku — masz prawo kontynuować jego amortyzację na dotychczasowych zasadach, stosując limit 150 000 zł aż do całkowitego rozliczenia wartości początkowej pojazdu. Sama data zakupu nie przesądza sprawy; liczy się moment ujęcia pojazdu w ewidencji.
Praktyczny przykład: zakup auta spalinowego za 180 000 zł
Przeanalizujmy sytuację przedsiębiorcy, który w 2026 roku kupuje i wprowadza do ewidencji fabrycznie nowy samochód spalinowy o wartości początkowej 180 000 zł i emisji CO₂ powyżej 50 g/km.
- Wartość początkowa pojazdu: 180 000 zł
- Ustawowy limit kosztowy: 100 000 zł
- Część wartości wyłączona z kosztów podatkowych: 80 000 zł
- Proporcja kosztowa: 100 000 zł ÷ 180 000 zł = około 55,6%
W praktyce każdy odpis amortyzacyjny ujęty w ewidencji będzie stanowił koszt uzyskania przychodu tylko w około 55,6%. Pozostałe około 44,4% odpisu nie pomniejszy zaliczki na podatek dochodowy. Łącznie przedsiębiorca zaliczy do kosztów maksymalnie 100 000 zł, a wydatek rzędu 80 000 zł finansuje z zysku po opodatkowaniu.
Przy tym samym aucie wprowadzonym do ewidencji jeszcze w 2025 roku limit wyniósłby 150 000 zł, a proporcja kosztowa około 83,3% — różnica w kosztach podatkowych sięga więc 50 000 zł.
Gdzie sprawdzić poziom emisji CO₂ pojazdu?
Ustalenie emisji staje się niezbędnym elementem wprowadzania samochodu do ewidencji. Informację o oficjalnej emisji CO₂ w gramach na kilometr znajdziesz w:
- świadectwie homologacji (CoC) – zawiera dane pomiarowe według unijnej procedury WLTP,
- dowodzie rejestracyjnym pojazdu – w rubryce V.7, o ile organ rejestrujący dysponował tymi danymi,
- karcie pojazdu lub dokumentacji dealera – przy zakupie fabrycznie nowego samochodu.
Jeśli w dokumentach brakuje wpisu o emisji, ciężar wykazania prawa do wyższego limitu spoczywa na podatniku. W praktyce oznacza to, że bez dokumentu potwierdzającego emisję poniżej 50 g/km bezpieczniej jest przyjąć limit 100 000 zł — warto więc zadbać o świadectwo homologacji już na etapie zakupu.
Nowe limity a leasing i najem długoterminowy
Limity wartości początkowej mają bezpośrednie przełożenie na umowy leasingu operacyjnego oraz najmu długoterminowego. Przy opłacaniu rat leasingowych część raty stanowiąca spłatę wartości samochodu jest kosztem uzyskania przychodu tylko w takiej proporcji, w jakiej kwota limitu pozostaje do wartości pojazdu.
Warto pamiętać, że ograniczenia te dotyczą wyłącznie podatku dochodowego. Kwestia odliczania VAT od zakupu i eksploatacji samochodu firmowego regulowana jest odrębnie — standardowe zasady odliczenia 50% VAT przy użytkowaniu mieszanym lub 100% przy użytkowaniu wyłącznie firmowym pozostają bez zmian.
Porządek w dokumentach z nipero.pl
Zmiany w limitach amortyzacyjnych oraz rozliczenia środków trwałych wymagają ścisłej współpracy z biurem rachunkowym. Kluczowa jest przy tym bezbłędna dokumentacja zakupów i sprzedaży.
Program nipero.pl ułatwia prowadzenie firmy na co dzień:
- Precyzyjne dokumentowanie transakcji: szybkie wystawianie faktur sprzedaży i korygowanie dokumentów zgodnie z aktualnymi wymogami.
- Integracja z bazą GUS: pobieranie danych kontrahentów po numerze NIP pozwala uniknąć pomyłek w danych na fakturach.
- Wygodny eksport danych: przekazywanie zestawień do biura rachunkowego skraca czas potrzebny na rozliczenie podatków.
FAQ — najważniejsze pytania
Nie. Samochody osobowe wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku są amortyzowane na dotychczasowych zasadach, z limitem 150 000 zł, aż do zakończenia okresu amortyzacji.
Zwykle nie. Klasyczne hybrydy emitują najczęściej od 90 do 120 g CO₂ na kilometr, co plasuje je w grupie objętej limitem 100 000 zł. Próg 150 000 zł jest w praktyce zarezerwowany dla hybryd ładowanych z gniazdka o emisji poniżej 50 g/km. Przed zakupem warto sprawdzić konkretną wartość w dokumentach pojazdu.
Samochody niebędące samochodami osobowymi w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym nie podlegają omówionym limitom kwotowym. Ich wartość początkową zalicza się do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości poprzez odpisy amortyzacyjne.
Ten artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Przed podjęciem decyzji sprawdź aktualne przepisy lub skonsultuj się z księgowym/doradcą podatkowym.